Slevu na manželku si od roku 2024 uplatní jen ten, kdo s ní žije ve společné domácnosti spolu se svým vyživovaným dítětem mladším 3 let. Druhou podmínkou je, že vlastní příjem manželky nepřesáhne za celý kalendářní rok 68 000 Kč. Sleva sníží daň o 24 840 Kč ročně, tedy o 2 070 Kč za každý měsíc, na jehož začátku jste spolu s dítětem do 3 let žili. Upravuje ji § 35bb zákona o daních z příjmů a stejně platí pro manžela.
Uplatnit ji jde jen jednou ročně po skončení roku, v ročním zúčtování u zaměstnavatele nebo v daňovém přiznání. Bezdětní manželé a rodiče starších dětí nárok nemají, ani když manželka žádný příjem nemá. Pravidla v článku platí ke 2. 10. 2026.
Na slevu na manželku máte nárok jen s dítětem mladším 3 let
Nárok máte za každý měsíc, na jehož prvním dni žijete ve společně hospodařící domácnosti s manželkou a se svým vyživovaným dítětem, které ještě nedovršilo 3 let (§ 35bb odst. 2). Společně hospodařící domácností zákon rozumí lidi, kteří spolu trvale žijí a společně hradí náklady na své potřeby (§ 21e odst. 4).
Vyživovaným dítětem je vaše vlastní dítě, osvojenec, dítě v péči nahrazující péči rodičů i dítě manželky z předchozího vztahu, pokud ho vyživujete. Vnuk se pro tuto slevu nepočítá, ledaže je ve vaší náhradní péči (§ 35bb odst. 3). Sleva je jen pro manžele a registrované partnery (§ 21e odst. 3), nesezdaný pár nárok nemá ani s malým dítětem.
Sleva činí 24 840 Kč ročně, tedy 2 070 Kč za každý měsíc
Za celý rok sníží sleva vaši daň o 24 840 Kč. Snižuje jen daň, sama se nevyplácí. Když má manželka přiznaný nárok na průkaz ZTP/P, je to 49 680 Kč ročně, tedy 4 140 Kč měsíčně (§ 35bb odst. 1). Podmínku dítěte do 3 let ani limit příjmu průkaz neruší a zahraniční obdoby průkazu se neuznávají (pokyn GFŘ D-59).
Za neúplný rok dostanete 1/12 za každý měsíc, na jehož prvním dni byly podmínky splněny (§ 35ba odst. 3). Proto sleva začíná o měsíc později než daňové zvýhodnění na dítě, které náleží už za měsíc narození. Situace v tabulce pocházejí z odpovědí Finanční správy a platí, jen když příjem manželky za rok nepřekročí 68 000 Kč.
| Situace v daném roce | Měsíce se slevou | Sleva |
|---|---|---|
| dítě narozené 15. 5. | červen až prosinec | 14 490 Kč |
| dítě narozené 1. 2. | únor až prosinec | 22 770 Kč |
| dítě dovrší 3 roky 21. 6. | leden až červen | 12 420 Kč |
| dítě dovrší 3 roky 1. 12. | leden až listopad | 22 770 Kč |
| svatba 4. 8., dítě narozené v březnu | září až prosinec | 8 280 Kč |
Do limitu 68 000 Kč se počítá i mateřská, rodičovská ne
Vlastním příjmem manželky je úhrn všech jejích příjmů v hrubém, nesnížených o výdaje, včetně příjmů od daně osvobozených (pokyn GFŘ D-59). Výjimky vyjmenovává § 35bb odst. 4. Peněžitá pomoc v mateřství je dávka nemocenského pojištění, proto se počítá. Rodičovský příspěvek je dávka státní sociální podpory, proto ne.
| Počítá se do 68 000 Kč | Nepočítá se |
|---|---|
| hrubá mzda, i z dohod | rodičovský příspěvek a porodné |
| příjmy z podnikání a z nájmu bez odečtu výdajů | dávka státní sociální pomoci a mimořádná okamžitá pomoc |
| všechny druhy důchodů | dávky osobám se zdravotním postižením a pěstounské péče, kromě odměny pěstouna |
| nemocenská, mateřská, ošetřovné | příspěvek na péči a osvobozený příjem za péči o osobu, která ho pobírá |
| náhrada mzdy v nemoci | státní příspěvek k penzijnímu spoření a podpora stavebního spoření |
| podpora v nezaměstnanosti | stipendium studenta, výživné a náhradní výživné určené dítěti |
Při společném jmění manželů se manželce nepřičítá příjem, který plyne vám nebo se pro daně považuje za váš (§ 35bb odst. 4 písm. g). Typicky jde o nájem ze společného bytu, který podle § 9 odst. 2 daní jen jeden z manželů. Když ho přiznáváte vy, manželce se nepočítá, víc v článku o dani z pronájmu bytu.
Limit platí na celý rok, ne jen na měsíce se slevou
Příjem manželky se posuzuje za celý kalendářní rok, i když slevu uplatňujete jen za několik měsíců. Finanční správa to v odpovědi z 10. 1. 2025 říká výslovně. Sčítá se tedy i mzda z ledna před mateřskou nebo výdělek po návratu do práce, když už dítě 3 roky mělo.
Rozhoduje, kdy peníze přišly. Dávky vyplacené v lednu patří do roku, ve kterém je manželka dostala, a mzda za prosinec vyplacená do 31. ledna se počítá ještě do předchozího roku (pokyn GFŘ D-59 a § 5 odst. 4). Při součtu proto vyjděte z výplatních pásek a z data výplaty dávek.
Modelový příklad, kdy sleva vyjde celá a kdy vůbec
Tři rodiny v roce 2026. Ve všech vydělává manžel 45 000 Kč hrubého měsíčně, za rok 540 000 Kč, nemá jiné příjmy ani odpočty a žije s manželkou a dítětem ve společné domácnosti. Daň 15 % činí 81 000 Kč, po základní slevě na poplatníka 30 840 Kč zbývá 50 160 Kč.
| Rodina | Dítě a příjem manželky v roce 2026 | Měsíce | Sleva |
|---|---|---|---|
| A | dítě narozené 10. 11. 2024, manželka celý rok jen na rodičovském příspěvku | leden až prosinec | 24 840 Kč |
| B | dítě dovrší 3 roky 20. 5. 2026, manželka nastoupí 1. 11. za 30 000 Kč hrubého, za rok 60 000 Kč | leden až květen | 10 350 Kč |
| C | stejné dítě jako u B, manželka nastoupí už 1. 9., za rok 120 000 Kč | leden až květen | 0 Kč |
Rodině A sníží sleva daň z 50 160 Kč na 25 320 Kč. Rodina C přijde o celých 10 350 Kč jen proto, že manželka nastoupila o dva měsíce dřív, přestože za září ani říjen sleva nenáležela. Daňové zvýhodnění na dítě se ve všech třech rodinách uplatní navíc.
Podobná past čeká v roce porodu. Dítě narozené 15. 3. 2026 by dalo slevu za duben až prosinec, tedy 18 630 Kč. Když ale manželka v tom roce dostala na mzdě a mateřské dohromady víc než 68 000 Kč, nárok za rok 2026 nevznikne. Sleva pak může vyjít až v dalším roce, kdy pobírá jen rodičovský příspěvek.
Slevu uplatníte až po skončení roku
U zaměstnavatele si slevu na manželku měsíčně uplatnit nejde, protože příjem manželky se dá posoudit až za celý rok (§ 35d odst. 1 a § 38h odst. 6). Máte dvě cesty.
- Roční zúčtování. Do 15. února požádáte posledního zaměstnavatele o roční zúčtování a v prohlášení uvedete, že manželka neměla příjem nad 68 000 Kč a že s ní a s dítětem do 3 let žijete ve společné domácnosti (§ 38ch a § 38k odst. 5). Doložíte totožnost manželky a totožnost a věk dítěte, případně průkaz ZTP/P (§ 38l odst. 2). Doklad o příjmu manželky zákon nevyžaduje, za pravdivost prohlášení ale odpovídáte vy. Zaměstnavatel zúčtování provede do 31. března (§ 38ch odst. 4).
- Daňové přiznání. Podáváte ho, když máte i jiné příjmy než mzdu, podnikáte nebo jste roční zúčtování nestihli. Papírově do 1. dubna, elektronicky o měsíc později, za rok 2025 to bylo do 4. 5. 2026 (§ 136 daňového řádu). Postup popisuje návod, jak podat daňové přiznání elektronicky.
Kdo do 15. února roční zúčtování nestihne nebo v něm slevu zapomene uplatnit, může podle Finanční správy podat přiznání dobrovolně. V obou cestách jde uplatnit i další položky, třeba odpočet úroků z hypotéky.
Kdy vám sleva nepomůže, i když podmínky splňujete
Sleva sníží daň nejvýš na nulu, bonus zná zákon jen u zvýhodnění na dítě (§ 35c odst. 3). Celou ji využijete, když vaše daň před slevami dosáhne aspoň 55 680 Kč, tedy součtu základní slevy a slevy na manželku. Zaměstnanci bez jiných příjmů a odpočtů to odpovídá hrubé mzdě aspoň 30 934 Kč měsíčně po celý rok.
Při mzdě 25 000 Kč hrubého po celý rok činí daň 45 000 Kč. Po základní slevě zbývá 14 160 Kč a jen tolik ze slevy na manželku využijete, 10 680 Kč propadne. Zvýhodnění na dítě se uplatňuje až po slevách (§ 35c odst. 2), a proto se může vyplatit jako bonus.
Slevu neuplatní ani podnikatel, jehož daň se rovná paušální dani. Podle Finanční správy si v paušálním režimu nelze uplatnit žádné slevy na dani, víc v článku o paušální dani. A kdo slevu na manželku uplatní, nesmí na ni zároveň rozdělovat příjmy a výdaje jako na spolupracující osobu (§ 13 odst. 4 písm. c).
Co změnil konsolidační balíček a co nový zákon o evidenci tržeb
Do konce roku 2023 stačilo, že manželka žila ve společné domácnosti a měla příjem do 68 000 Kč. Podmínku dítěte do 3 let přidal konsolidační balíček, zákon č. 349/2023 Sb., poprvé pro zdaňovací období 2024. Podle tiskové zprávy Finanční správy z 25. 3. 2026 patří chybně uplatněná sleva na manžela k nejčastějším chybám a tisíce takových případů pak úřady řeší v rámci Daňového echa.
Od 1. 10. 2025 se do příjmu manželky nepočítá ani dávka státní sociální pomoci, tzv. superdávka (zákon č. 152/2025 Sb.). Zákon o evidenci tržeb, který prezident podepsal 17. 9. 2026, od roku 2027 vrací slevu na studenta a školkovné. Slevu na manžela nemění, takže návrat k podobě před rokem 2024, který vláda slibovala v programovém prohlášení, zatím nenastal (Podnikatel.cz).
Než slevu uplatníte, ověřte tři údaje
Finanční správa u slevy na manžela připomíná hlavně dvě podmínky, dítě do 3 let a příjem manželky do 68 000 Kč za rok. Před ročním zúčtováním nebo přiznáním si za uplynulý rok projděte tři kroky.
- Spočítejte měsíce, na jejichž prvním dni jste s manželkou a dítětem mladším 3 let žili ve společné domácnosti. Každý je za 2 070 Kč.
- Sečtěte všechny příjmy manželky vyplacené za rok v hrubém, včetně mateřské, nemocenské a podpory v nezaměstnanosti. Rodičovský příspěvek a výživné na dítě vynechte. Nad 68 000 Kč nárok není ani za jeden měsíc.
- Do 15. února požádejte zaměstnavatele o roční zúčtování. Když máte jiné příjmy nebo podnikáte, uveďte slevu v daňovém přiznání.
Článek popisuje pravidla, ne vaši konkrétní situaci. Když si nejste jistí, jestli se určitý příjem manželky počítá, zeptejte se svého finančního úřadu.
